ВЭД И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Покупаете услуги у иностранной компании? Проверьте налоги до оплаты
Оплачиваете иностранной компании программу, рекламу, консультацию, дизайн или другие услуги? Для бизнеса это давно обычная ситуация. Но есть нюанс: вместе со счётом иностранного поставщика у казахстанской компании могут появиться КПН и НДС.
Иностранцу разбираться с нашими налогами не придётся. В большинстве случаев это прямая обязанность казахстанской компании, которая производит платёж. Перед отправкой денег нерезиденту ответьте всего на несколько ключевых вопросов.
Что именно вы покупаете?
Это самый важный вопрос. Не всегда имеет значение, как услуга названа в счёте или договоре — важно понять её реальную экономическую суть.
Программы и софт
Купили право пользоваться программой или софтом? Выплата может быть признана роялти. Стандартная ставка КПН у источника выплаты — 15%.
Консультации и маркетинг
Консультации, реклама, аудит, юридические, бухгалтерские и иные услуги — ставка КПН у источника может составить уже 20%.
Ошибка на первом этапе — неверно классифицировать, что именно вы купили, — автоматически приводит к неверному расчёту и доначислениям.
«Но они же всё сделали за границей»
Это один из самых распространённых аргументов бизнеса:
«Консультант находится в другой стране. В Казахстан не приезжал. Отчёт прислал по e-mail. Почему мы должны платить здесь налог?»
Потому что для целого ряда услуг то, где физически находился исполнитель, не освобождает от налогообложения в Казахстане.
Консультационные, аудиторские, юридические, рекламные, маркетинговые и многие другие услуги признаются доходом нерезидента из источников в РК.
⚠️ Принцип «услуга оказана за рубежом — значит, налогов в Казахстане нет» работает далеко не всегда.
А НДС?
Если казахстанская компания является плательщиком НДС и приобретает у нерезидента услуги, местом реализации которых признаётся Казахстан, возникает НДС за нерезидента — 16%.
+
НДС за нерезидента (16%)
Например, по консультационной услуге это может быть 20% КПН и 16% НДС.
Важно: считать их просто как «36% сверху» некорректно. Механика расчёта зависит от условий договора: удерживается налог из выплачиваемой суммы или компания берёт расходы по налогу на себя («гроссирование»).
Если мы не плательщики НДС?
В таком случае текущих обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает, но полностью забывать про НДС нельзя.
Операции с нерезидентами могут включаться в расчёт оборота для обязательной постановки на регистрационный учёт по НДС. Поэтому компаниям, не стоящим на учёте по НДС, необходимо регулярно отслеживать такие сделки, чтобы неожиданно не превысить лимит.
Услуги, по которым КПН может не возникнуть
Не каждая оплата за границу влечёт за собой 20% налога. Отдельные услуги, фактически оказанные за пределами РК, не признаются доходом нерезидента из источников в Казахстане.
- Проживание в гостинице за границей во время командировки;
- Услуги переводчика, нанятого за рубежом;
- Местный локальный транспорт, такси или трансфер за границей.
Но здесь мы вновь возвращаемся к главному правилу: сначала точно классифицируем услугу — потом определяем налоговые последствия.
Отдельная категория — международные перевозки: для них установлены собственные специальные правила и пониженные ставки.
Перед оплатой проверьте юрисдикцию контрагента
Этот шаг должен быть обязательным чек-поинтом для бухгалтерии при заключении каждого нового зарубежного контракта.
Страна регистрации иностранного поставщика — это не просто строчка в инвойсе. Это прямой налоговый риск бизнеса.
А если есть Конвенция об избежании двойного налогообложения?
В ряде случаев налог в Казахстане можно законно снизить или не удерживать вовсе. Но одного лишь факта наличия Конвенции между Казахстаном и страной контрагента недостаточно.
Распространяются ли нормы Конвенции именно на этот вид дохода;
Имеется ли апостилированный/легализованный сертификат налогового резидентства контрагента за отчётный год;
Является ли контрагент фактическим получателем (бенефициаром) дохода и соблюдены ли все условия соглашения.
Популярная логика «У Казахстана есть договор с этой страной — значит, налоги нулевые» не работает и регулярно приводит к штрафам при проверках.
Неприятная ситуация: перечислили аванс, но услугу не получили
Просто оставить такой аванс висеть на балансе нельзя. Если обязательства нерезидентом не исполнены, а возврат средств в установленный срок не произведён, у казахстанской компании возникают налоговые обязательства по этой выплате.
Вывод: зависшие авансы иностранным поставщикам требуют строгого раздельного мониторинга.
Что делать предпринимателю
Перед отправкой денег иностранной компании запросите у бухгалтера экспресс-проверку 4 вопросов:
Что мы покупаем?
Реальная суть услуги или лицензии
Где зарегистрирован?
Проверка на офшорную зону
Возникает ли КПН?
Ставка 15%, 20% или освобождение
Возникает ли НДС?
Место реализации и ставка 16%
Типичная ошибка:
Вы согласовали с иностранцем стоимость контракта $10 000, перечислили ему сумму в полном объёме, а после оплаты выясняется, что нужно было удержать налог. В итоге компании приходится доплачивать налоги из собственного бюджета.
